水泥行業(yè)如何更合規(guī)享受研發(fā)創(chuàng)新優(yōu)惠高質(zhì)量管理與風(fēng)控管理

（研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除與國(guó)家高新企業(yè)所得稅優(yōu)惠）

【編者按】?jī)?yōu)賽集團(tuán)，創(chuàng)新于時(shí)、創(chuàng)值賦能！集團(tuán)總部設(shè)于廣東松山湖，屬工信部認(rèn)定的創(chuàng)新服務(wù)平臺(tái)，國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)！創(chuàng)始于2008年，是一家專業(yè)提供研發(fā)創(chuàng)新體系標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)、數(shù)智化RD-SaaS軟件、創(chuàng)新管理云平臺(tái)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、產(chǎn)業(yè)投資技改智能化升級(jí)、技術(shù)交易及成果轉(zhuǎn)化、科研技術(shù)攻關(guān)、財(cái)務(wù)審計(jì)與稅收鑒定、人才與人力資源、碳資產(chǎn)管理與交易、綠色工廠認(rèn)證專項(xiàng)服務(wù)、創(chuàng)新教育、以及各界政府創(chuàng)新托管等綜合性服務(wù)的集團(tuán)企業(yè)，優(yōu)賽集團(tuán)服務(wù)全國(guó)水泥，如中國(guó)建材、南方水泥集團(tuán)等一批央企業(yè)水泥、地方國(guó)資委水泥企業(yè)、民營(yíng)水泥企業(yè)，達(dá)300家以上。

優(yōu)賽集團(tuán)在全國(guó)28個(gè)省市具有服務(wù)子公司，有職員超過700名，外聘教授60名，其中博士6名，研究生9名，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與注冊(cè)稅務(wù)師30多名，知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理人12名，本科530名，函蓋了財(cái)務(wù)類、稅務(wù)類、研發(fā)工程師、項(xiàng)目管理工程師、體系工程師、知識(shí)產(chǎn)權(quán)工程師、IT技術(shù)等人才。

集團(tuán)擁有自己的知識(shí)產(chǎn)權(quán)公司、稅務(wù)事務(wù)所、創(chuàng)新服務(wù)體系標(biāo)準(zhǔn)2項(xiàng)，自主核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)，其中軟件著作權(quán)20多項(xiàng)，包括“研發(fā)管理體系標(biāo)準(zhǔn)化云系統(tǒng)”、“服務(wù)業(yè)科技項(xiàng)目服務(wù)管理系統(tǒng)”、“科技項(xiàng)目發(fā)布與查詢系統(tǒng)”等全國(guó)創(chuàng)新標(biāo)準(zhǔn)化管理系統(tǒng)。

連續(xù)幾年政府兩會(huì)工作報(bào)告都重點(diǎn)指出：中國(guó)創(chuàng)新推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，完善創(chuàng)新體系，為推動(dòng)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、提升科技能力，采用稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)做實(shí)質(zhì)性的研發(fā)投入，通過建立健全完善的創(chuàng)新體系，創(chuàng)新為企業(yè)內(nèi)驅(qū)動(dòng)力，推薦更高水平開放型經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

  稅務(wù)部門積極響應(yīng)國(guó)家創(chuàng)新政策服務(wù)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)，支持企業(yè)加大科技研發(fā)投入。今年（2021年）對(duì)制造業(yè)企業(yè)對(duì)優(yōu)惠力度再加碼，研發(fā)費(fèi)加計(jì)幅度由75%增加至100%。又意味著在鼓勵(lì)企業(yè)加大創(chuàng)新力度再次提升減稅降費(fèi)，給水泥制造企業(yè)帶來巨大對(duì)政策紅利。

本文針對(duì)水泥行業(yè)如何合規(guī)、無風(fēng)險(xiǎn)、更大程度享受國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)與研發(fā)加計(jì)扣除兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行闡述。

水泥企業(yè)必須將研發(fā)管理體系進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，其要點(diǎn)闡述如下：

1、做好研發(fā)管理體系建設(shè)

1）做好4項(xiàng)研發(fā)基礎(chǔ)工作：建立水泥從礦山、生料、熟料、制成、煤磨、礦磨、余熱發(fā)電、工藝、技術(shù)、裝備、質(zhì)量、實(shí)驗(yàn)等完整等研發(fā)生態(tài)、行業(yè)是怎樣的研發(fā)模型、項(xiàng)目管理怎么做的、費(fèi)用核算如何準(zhǔn)確。

2)做好10項(xiàng)研發(fā)管理措施：

（1）企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新生態(tài)環(huán)境建設(shè)；

（2）研發(fā)機(jī)構(gòu)未有或能力不足；

（3）項(xiàng)目有無創(chuàng)新或創(chuàng)新強(qiáng)度不足，無研發(fā)日志、進(jìn)度、記錄等研發(fā)軌跡證明；

（4）研發(fā)活動(dòng)證據(jù)具有可追溯性；

（5）研發(fā)項(xiàng)目解決的核心技術(shù)、及對(duì)產(chǎn)品起核心作用或無關(guān)聯(lián)性；

（6）人機(jī)料費(fèi)與項(xiàng)目怎樣關(guān)聯(lián)性；

（7）研發(fā)與生產(chǎn)費(fèi)用區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)是什么；

（8）作好高新技術(shù)產(chǎn)品證明并帳務(wù)核算處理；

（9）研發(fā)項(xiàng)目對(duì)成果論證，論證技術(shù)與經(jīng)濟(jì)效益；

（10）研發(fā)意識(shí)管理。

研發(fā)活動(dòng)分為自主研發(fā)、合作研發(fā)、委托研發(fā)、集中研發(fā)，均需采用上述10項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目管理措施。

2.研發(fā)全流程管理

研發(fā)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行管理研發(fā)項(xiàng)目，需要從礦山、生料、熟料、制成、煤磨、礦磨、余熱發(fā)電、工藝、技術(shù) 、裝備、質(zhì)量 、實(shí)驗(yàn)等基礎(chǔ)性研究、應(yīng)用性研發(fā)、試驗(yàn)性研發(fā)、實(shí)質(zhì)性改進(jìn)研發(fā)角度進(jìn)行立項(xiàng)、評(píng)審、創(chuàng)新檢索、設(shè)計(jì)、實(shí)驗(yàn)、試制等全程的研發(fā)過程記錄，體現(xiàn)真實(shí)的研發(fā)，研發(fā)過程記錄人、機(jī)、料、費(fèi)且為財(cái)務(wù)提供核算依據(jù)，實(shí)現(xiàn)研發(fā)技術(shù)活動(dòng)與研發(fā)費(fèi)用互聯(lián)互通論證依據(jù)，做實(shí)研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)的管理，按月核算研發(fā)費(fèi)用與帳務(wù)處理，做到嚴(yán)格明顯區(qū)分研發(fā)與生產(chǎn)活動(dòng)費(fèi)用。

財(cái)務(wù)賬目清晰，按加計(jì)扣除、國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)的核算口徑進(jìn)行費(fèi)用列支，同時(shí)，按稅法與會(huì)計(jì)區(qū)分研發(fā)費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性、嚴(yán)謹(jǐn)性、完整性，不歸屬于研發(fā)費(fèi)用的不應(yīng)計(jì)算，免避研發(fā)費(fèi)不達(dá)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比要求，研發(fā)費(fèi)用中不應(yīng)該加計(jì)扣除的不得加計(jì)。

研發(fā)全流程管理要做到從稅務(wù)檢查研發(fā)數(shù)據(jù)真實(shí)、活動(dòng)真實(shí)，項(xiàng)目創(chuàng)新。

3.做好研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)

根據(jù)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引（1.0版）》中對(duì)研發(fā)活動(dòng)對(duì)定義：基礎(chǔ)性研究、應(yīng)用性研究、試驗(yàn)性開發(fā)、實(shí)質(zhì)性改進(jìn) ，4類研發(fā)活動(dòng)范疇。研發(fā)項(xiàng)目存在于企業(yè)產(chǎn)品全生命周期，企業(yè)各部門、各產(chǎn)線、工藝段。

4、做好項(xiàng)目與產(chǎn)品技術(shù)關(guān)聯(lián)度

加計(jì)扣除對(duì)研發(fā)項(xiàng)目與國(guó)家高新技術(shù)的研發(fā)項(xiàng)目，其研發(fā)活動(dòng)可以為“新技術(shù)、新知識(shí)、新材料、新質(zhì)量、新質(zhì)量、新標(biāo)準(zhǔn)、新系統(tǒng)、新工藝、新產(chǎn)品”等，目的是為了解決產(chǎn)品各類技術(shù) ，屬于高新技術(shù)領(lǐng)域、研發(fā)立項(xiàng)名稱具有技術(shù)、工藝、產(chǎn)品、材料、質(zhì)量等技術(shù)研究，均屬非常規(guī)性、非某項(xiàng)成果直接應(yīng)用、非重復(fù)或簡(jiǎn)單改變、常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析及常規(guī)性的維護(hù)等。

5.做好研發(fā)日志與費(fèi)用互關(guān)聯(lián) 

研發(fā)的開展過程管控，如研發(fā)日志、軌跡記錄，需要從業(yè)務(wù)本質(zhì)發(fā)生事實(shí)為軌跡為財(cái)務(wù)提供研發(fā)費(fèi)各要素的核算，實(shí)現(xiàn)研發(fā)技術(shù)活動(dòng)與研發(fā)費(fèi)用互聯(lián)互通論證依據(jù)，做實(shí)研發(fā)費(fèi)用的人/設(shè)/物/料/費(fèi)/從而每月形成研發(fā)費(fèi)用核算并帳務(wù)記載，優(yōu)賽采用數(shù)字化系統(tǒng)進(jìn)行智能化管理。

6.做好項(xiàng)目成果轉(zhuǎn)化管理

1）研發(fā)項(xiàng)目不論成功與失敗的項(xiàng)目，均需提研發(fā)階段性的成果為項(xiàng)目開展的事實(shí)依據(jù)、研發(fā)過程中體現(xiàn)的量化技術(shù)成果指標(biāo)，提升科技創(chuàng)新能力，研發(fā)轉(zhuǎn)化知識(shí)產(chǎn)權(quán)、標(biāo)準(zhǔn) 、檢驗(yàn)檢測(cè)等成果證明必須提供給予證明研發(fā)活動(dòng)真實(shí)性。

2）研發(fā)項(xiàng)目成功后，科技轉(zhuǎn)化在產(chǎn)品制程過程應(yīng)用，使產(chǎn)品、工藝、質(zhì)量、效率等得到顯著提升。列舉項(xiàng)目核心技術(shù)在產(chǎn)品上發(fā)揮作用、轉(zhuǎn)化知識(shí)產(chǎn)權(quán)等在產(chǎn)品上等核心作用等等，從而全年度產(chǎn)品轉(zhuǎn)化出新產(chǎn)品，新產(chǎn)品核算且占比全年總收入是否達(dá)到國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品60%以上要求，需要做好高新技術(shù)產(chǎn)品的與技術(shù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的管理臺(tái)帳。

7.項(xiàng)目投入與效益評(píng)價(jià)管理

研發(fā)項(xiàng)目管理及費(fèi)用投入的嚴(yán)謹(jǐn)性角度，對(duì)研發(fā)全程管控、風(fēng)險(xiǎn)管控，一般具有：

1）研發(fā)活動(dòng)的創(chuàng)新性、創(chuàng)新強(qiáng)度、核心技術(shù)先進(jìn)性、創(chuàng)新管理的規(guī)范性進(jìn)行有效的技術(shù)總結(jié)與評(píng)價(jià)，進(jìn)行技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)管理證明。

2）研發(fā)費(fèi)用投入，研發(fā)投入較大，高新對(duì)研發(fā)投入具有5%、4%、3%的要求，其投入后產(chǎn)生的價(jià)值、是否達(dá)預(yù)期等是否有經(jīng)濟(jì)上面進(jìn)行評(píng)價(jià)、分析、總結(jié)等，需要做好研發(fā)投資風(fēng)險(xiǎn)管理的有效證明。

8.高新技術(shù)產(chǎn)品與帳務(wù)處理

研發(fā)的核心技術(shù)在產(chǎn)品上發(fā)揮作用、知識(shí)產(chǎn)權(quán)核心技術(shù)的在產(chǎn)品上的核心支持作用等等，從而做到研發(fā)成果轉(zhuǎn)化出新產(chǎn)品或迭代性產(chǎn)品，即在325\425\525水泥產(chǎn)品 ，如何定義為高新產(chǎn)品占比是否達(dá)到國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品60%以上要求，并要求在會(huì)計(jì)進(jìn)行獨(dú)立核算，做到高新技術(shù)產(chǎn)品臺(tái)賬管理，區(qū)分準(zhǔn)確、核算準(zhǔn)確對(duì)于國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)極為重要。

9.行業(yè)研發(fā)數(shù)據(jù)模型及制度

水泥行業(yè)與其他制造流程的不同、產(chǎn)品的不同、工藝的不同等特殊性結(jié)構(gòu)，就會(huì)形成不同等研發(fā)管理能力、研發(fā)創(chuàng)新體系、研發(fā)流程等，建立一個(gè)水泥行業(yè)的研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)模型并按照研發(fā)數(shù)據(jù)模型建立研發(fā)費(fèi)用核算制度。

10、研發(fā)體系檔案管理及可視化

研發(fā)需要將體系制度、核算制度、項(xiàng)目管理制度等體系管理建檔：項(xiàng)目管理日志或記錄（內(nèi)部提議、評(píng)價(jià)、決策、預(yù)算、會(huì)議記錄、進(jìn)度管理等研發(fā)各階段實(shí)施記錄），人、機(jī)、料、費(fèi)與研發(fā)相匹比的記錄及核算過程，建立自己的核算依據(jù)，均需階段化存檔，保存10年。

11.研發(fā)意識(shí)管理

要不斷的引導(dǎo)、鼓勵(lì)、培訓(xùn)員工的創(chuàng)新意識(shí)，讓廣大員工積極、深入投身于研發(fā)創(chuàng)新中來，對(duì)于員工的研發(fā)意識(shí)要加強(qiáng)管理，做到研發(fā)即時(shí)性，研發(fā)意識(shí)管理從點(diǎn)、線、面全覆蓋、研發(fā)人員深度參與、研發(fā)過程記錄完整，員工技術(shù)創(chuàng)新能力得到提升。（如研發(fā)獨(dú)立考勤管理，考勤與研發(fā)日志系統(tǒng)）。

12.研發(fā)數(shù)字化管理（YS創(chuàng)新云支撐：https://project.gdyskc.com）

優(yōu)賽科創(chuàng)自主開發(fā)了研發(fā)數(shù)字化管理系統(tǒng)是將研發(fā)體系建立起一個(gè)完整的線上管理平臺(tái)，將研發(fā)機(jī)構(gòu)的、研發(fā)人員、研發(fā)儀器與設(shè)備，材料，進(jìn)行研發(fā)要素的數(shù)字化定位管理，將研發(fā)項(xiàng)目生命周期進(jìn)行定期管理，通過研發(fā)項(xiàng)目的生命周期監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)研發(fā)項(xiàng)目中的費(fèi)用要素的精準(zhǔn)獲取，將研發(fā)費(fèi)用中人、機(jī)、料、費(fèi)等進(jìn)行準(zhǔn)確的信息采集，實(shí)現(xiàn)研發(fā)費(fèi)的準(zhǔn)確定核算，做到數(shù)字化區(qū)分研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)費(fèi)用；同時(shí)，在線將研發(fā)成果進(jìn)行監(jiān)測(cè)對(duì)成果在線實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)，對(duì)成果可申請(qǐng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行項(xiàng)目維度的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)，通過數(shù)字化實(shí)現(xiàn)研發(fā)新產(chǎn)品管理，研發(fā)團(tuán)隊(duì)的能力管理，技術(shù)積累，以及研發(fā)的戰(zhàn)略價(jià)值。

優(yōu)賽集團(tuán)，創(chuàng)新于時(shí)、創(chuàng)值賦能，在水泥行業(yè)豐富的研發(fā)項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，研發(fā)費(fèi)用核算能力，做到了水泥行業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)享受稅收提價(jià)值以及0風(fēng)險(xiǎn)。

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