1.內(nèi)部審計定義：

  內(nèi)部審計師協(xié)會在最新的《內(nèi)部審計定義》中將內(nèi)部審計定義為：“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù)，其目標在于增加價值并改進經(jīng)營。它通過一套系統(tǒng)、規(guī)范的方法評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，以幫助組織達到目標。”

  2.現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展：

  國際內(nèi)部審計師協(xié)會(Institute of Internal Auditors? IIA)是由內(nèi)部審計人員組成的國際性審計職業(yè)團體。成立于1941年。其前身美國內(nèi)部審計師協(xié)會。其會員稱之為國際注冊內(nèi)部審計師。

  內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展經(jīng)歷了古代內(nèi)部審計、近代內(nèi)部審計和現(xiàn)代內(nèi)部審計三個階段。現(xiàn)代內(nèi)部審計始于美國。1941年被認為是現(xiàn)代內(nèi)部審計的開始。

  內(nèi)部審計的主要職能旨在增加組織價值和改善組織經(jīng)營狀況的獨立的客觀的保證和咨詢活動，確認服務(wù)是對組織的風險管理、內(nèi)部控制和治理程序提供獨立的評價，這包括財務(wù)、經(jīng)營業(yè)績、遵循性、系統(tǒng)安全、審慎性調(diào)查等業(yè)務(wù)。咨詢服務(wù)則是提供建議及相關(guān)客戶服務(wù)活動，其目的是增加組織價值和改善組織營運，這包括顧問服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計和培訓。

  內(nèi)部審計為組織提供價值的兩個非常重要的途徑是對風險管理的充分性和對風險管理及內(nèi)部控制框架的有效性提供保證服務(wù)。內(nèi)部審計是可以由外部第三方實施的內(nèi)部審計，在國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的新定義中，“內(nèi)部”一詞被拋棄了。內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的審計業(yè)務(wù)，是一種范圍性概念，不同于“由內(nèi)部審計人員從事的審計業(yè)務(wù)”的主體性概念。而且隨著服務(wù)范圍的擴展，在企業(yè)內(nèi)部擁有所有需要的技術(shù)變得不經(jīng)濟，這也造成了許多企業(yè)從外部購買服務(wù)，即所謂的內(nèi)部審計外部化。“內(nèi)部”這一概念唯一有價值的地方在于內(nèi)部審計服務(wù)仍應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部進行管理，

  隨著內(nèi)部審計的發(fā)展以及外界對內(nèi)部審計要求的不斷提高，內(nèi)部審計外部化將是一種潮流。在如今的高度競爭且成本“過敏”的市場上，各大公司紛紛將其業(yè)務(wù)流程分為增值過程和非增值過程，然后盡可能地壓縮非增值過程，期望公司內(nèi)每一個人都為其創(chuàng)造價值。但需要注意的是，不應(yīng)把成本降低的幅度或效率增長的幅度等作為衡量內(nèi)部審計工作績效的標準，這樣做會削弱其工作的客觀性。因為內(nèi)部審計工作對價值創(chuàng)造的貢獻往往是間接的。

  由于在市場經(jīng)濟條件下企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境的不確定性，企業(yè)的風險也普遍增大，例如內(nèi)部的有財務(wù)和經(jīng)營信息不足、政策計劃和標準貫徹失敗、資產(chǎn)流失、資源浪費和無效使用等等，外部的有消費者偏好變化、國家宏觀政策調(diào)整、國際金融市場動蕩等等。因此企業(yè)迫切需要內(nèi)部審計通過一套系統(tǒng)、規(guī)范的方法來評價和改進風險管理及控制、治理過程的效果。

  內(nèi)部審計在幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標中具有不可替代的優(yōu)勢，因此日益受到管理當局的重視。

  3.混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計：

  混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計就是利用規(guī)范的運營程序?qū)炷翑嚢枵具\營所涉及的市場與銷售、信控與回款、質(zhì)量控制、攪拌站成本控制、風險控制、客戶服務(wù)、安全員工與文化等方面進行全面細致的檢查和審核，以達到認清企業(yè)運營優(yōu)勢和劣勢的過程。

  混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計的核心是按照成熟的程序去管理和規(guī)范眾多的水平差異很大的攪拌站，以達共同提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。

  混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計是以高標準的管理經(jīng)驗而不是以目標攪拌站的既有程序去審核它是否受控，但高標準的選擇是要以逐步推進企業(yè)管理水平的提高為原則。

  混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計關(guān)注企業(yè)運營風險以及應(yīng)對風險的程序和實踐是否完善和有效。它是通過對所有業(yè)務(wù)的相關(guān)人員的掌握程序和按照程序完成工作的程度來判定企業(yè)管理水平高低的。它重視審查企業(yè)運行的過程，并以結(jié)果來證明過程的完整程度。

  混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計關(guān)注逐步推進企業(yè)管理水平的提高，它不僅要找出企業(yè)的不足，更要幫助目標攪拌站建立程序、落實程序、改進程序。

  混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計是獨立審計，它可為企業(yè)集團各攪拌站的水平認知給予獨立的客觀意見，可為攪拌站的正規(guī)化管理提供幫助，可為企業(yè)集團的戰(zhàn)略決策提供依據(jù)，可為提高企業(yè)經(jīng)營水平做貢獻，可為他方認識目標攪拌站提供參考意見。

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  4.混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計的基本原則：

  (1)以客戶關(guān)注為焦點

  (2)領(lǐng)導作用

  (3)全員參與

  (4)基于過程的評估方法

  (5)基于事實的評估方法

  有效的評估是基于事實和信息的邏輯分析

  (6)程序落地

  程序落地是基于攪拌站全部運營過程的，是從向客戶報價開始到貨款回收為止的全過程。

  程序落地，從內(nèi)容上講，它既包括ISO9000所涵蓋的質(zhì)量管理體系的程序，也包括ISO14000的環(huán)境管理體系的內(nèi)容，還包括OHSA18000的職業(yè)健康安全管理體系，ISO10012的計量審計，以及環(huán)境標志產(chǎn)品保障體系認證的內(nèi)容；企業(yè)運營過程的任何風險控制和人員與企業(yè)文化建設(shè)的程序也是包含的。

  程序落地是基于攪拌站運營的具體崗位的，是以具體的工作指導為載體的，它包含工作檢查表、工作標準清單、操作指南等具體內(nèi)容。

  程序落地是以有效的培訓為先導的，培訓更多的是在崗培訓。

  (7)持續(xù)改進

  5.混凝土業(yè)務(wù)內(nèi)部審計范圍

  (1)混凝土業(yè)務(wù)全面審計

  混凝土業(yè)務(wù)全面審計就是利用規(guī)范的運營程序?qū)炷吝\營所涉及的市場與銷售、信控與回款、質(zhì)量控制、攪拌站成本控制、風險控制、客戶服務(wù)、安全、員工與文化等方面進行全面細致的檢查和審核，以達認清企業(yè)運營優(yōu)勢和劣勢的過程。

  混凝土業(yè)務(wù)全面審計不僅要審核攪拌站層面的運作水平，還要涉及混凝土管理平臺的控制水平以及總公司對混凝土業(yè)務(wù)的宏觀調(diào)控能力，是全面的管理審計。

  混凝土業(yè)務(wù)全面審計各層面的重點不同：攪拌站主要是程序和工作指導以及員工掌握的程度；管理平臺主要是程序和程序再造；總公司主要是考核指標體系。

  混凝土業(yè)務(wù)全面審計可以對委托公司進行，也可以由委托企業(yè)指定對第三方企業(yè)進行，尤其可對被并購對象進行全面審計。

  (2)混凝土業(yè)務(wù)專項審計

  混凝土業(yè)務(wù)專項審計就是利用規(guī)范的運營程序?qū)炷吝\營所涉及的市場與銷售、信控與回款、質(zhì)量控制、攪拌站成本控制、風險控制、客戶服務(wù)、安全、員工與文化等方面進行有選擇的專項細致的檢查和審核，以達到深度認識企業(yè)運營專項優(yōu)勢和劣勢的過程。

  混凝土業(yè)務(wù)專項審計可以是應(yīng)企業(yè)主管部門、保險公司、業(yè)主或施工企業(yè)的要求，對影響目標企業(yè)混凝土質(zhì)量的全過程進行質(zhì)量控制專項審計。

  混凝土業(yè)務(wù)專項審計可以是應(yīng)企業(yè)主管部門和企業(yè)集團、銀行、保險公司和證監(jiān)會等的要求對企業(yè)進行風險控制及信控與回款的專項審計。

  混凝土業(yè)務(wù)專項審計可以是應(yīng)主管部門和企業(yè)集團的要求對目標企業(yè)進行質(zhì)量控制、安全等專項審計。

  混凝土行業(yè)的特點決定其現(xiàn)在和未來的發(fā)展都需要企業(yè)開展業(yè)務(wù)審計，這也給混凝土業(yè)務(wù)審計提供了新的研究課題和發(fā)展機遇。企業(yè)管理者要正確認識業(yè)務(wù)審計的重要作用，加強企業(yè)業(yè)務(wù)審計機構(gòu)的建設(shè)和完善，充分發(fā)揮企業(yè)業(yè)務(wù)審計的職能，使企業(yè)不斷完善管理，最終達到使企業(yè)不斷提高經(jīng)濟效益的目的。