關(guān)于企業(yè)稅負(fù)的討論，已跳出簡(jiǎn)單的稅負(fù)高低之爭(zhēng)，更多是從稅制、稅費(fèi)關(guān)系、非稅綜合成本等方面入手，全方位、深層次地思考如何降低企業(yè)稅費(fèi)“痛感”，更好激發(fā)實(shí)體經(jīng)濟(jì)活力——

  福耀玻璃集團(tuán)董事長(zhǎng)曹德旺一席談，引發(fā)社會(huì)輿論對(duì)企業(yè)稅負(fù)的關(guān)注仍在發(fā)酵?！按舜味愗?fù)爭(zhēng)論，確實(shí)有點(diǎn)不同?！敝袊?guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院財(cái)政研究室主任楊志勇說。這是因?yàn)橛嘘P(guān)部門、學(xué)界、業(yè)界的大討論，已經(jīng)跳出簡(jiǎn)單的稅負(fù)高低之爭(zhēng)，開始從稅制、稅費(fèi)關(guān)系、非稅綜合成本等方面入手，全方位、深層次思考如何降低企業(yè)稅費(fèi)“痛感”，讓稅收更好服務(wù)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)。

  稅制不同 加重稅費(fèi)痛感

  姑且不論統(tǒng)計(jì)口徑是否嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)于產(chǎn)生“中國(guó)企業(yè)綜合稅負(fù)高于美國(guó)”說法的原因，不少專家均認(rèn)為根源在于中國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)不同于美國(guó)。

  中國(guó)以間接稅為主，稅收收入主要來自企業(yè)，美國(guó)則以直接稅為主，稅收收入主要來自個(gè)人。從稅負(fù)構(gòu)成及承擔(dān)者來看，我國(guó)企業(yè)承擔(dān)了90%以上的各種稅費(fèi)，個(gè)人承擔(dān)的各類稅費(fèi)占比不足10%。“以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，決定了我國(guó)稅負(fù)從整體上可能高于以直接稅為主體的國(guó)家，企業(yè)承擔(dān)較多稅負(fù)的實(shí)際，又決定了企業(yè)對(duì)稅費(fèi)痛感更加敏感?！睏钪居抡f。

  認(rèn)識(shí)誤區(qū)、統(tǒng)計(jì)口徑偏差，也會(huì)對(duì)企業(yè)“稅收痛苦指數(shù)”造成誤導(dǎo)。比如，所謂“中國(guó)綜合稅務(wù)高于美國(guó)35%”，就是將除了“正經(jīng)”稅收以外的用能、土地、保險(xiǎn)費(fèi)等綜合成本，全當(dāng)成稅來計(jì)算。專家表示，確實(shí)有西方國(guó)家寬口徑計(jì)算企業(yè)稅負(fù)，將一些具有稅收性質(zhì)的收入算進(jìn)去，但國(guó)家之間稅制不同，稅基不同，很難生搬硬套別國(guó)口徑。

  還有一種認(rèn)知誤區(qū)，認(rèn)為“稅率是多少，企業(yè)就承擔(dān)多少稅負(fù)”。其一，這一說法忽視了稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁因素?！罢嘉覈?guó)稅收收入比重三分之二左右的流轉(zhuǎn)稅，依附于價(jià)格，受市場(chǎng)供求關(guān)系影響，可以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁，企業(yè)只履行繳稅義務(wù)，并非負(fù)擔(dān)者?！眹?guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬甫說。

  北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅舉例稱，如果銷項(xiàng)稅是100元，進(jìn)項(xiàng)稅是20元，應(yīng)納稅是80元，就說這80元是企業(yè)稅負(fù)并不準(zhǔn)確。“實(shí)際上，100元銷項(xiàng)可以轉(zhuǎn)嫁到客戶。此外，我國(guó)并沒有要求購(gòu)買方一定要負(fù)責(zé)進(jìn)項(xiàng)稅，那20元進(jìn)項(xiàng)稅也可以轉(zhuǎn)嫁。80元應(yīng)納稅額從現(xiàn)金流來看，企業(yè)并沒有完全負(fù)擔(dān)?！彼f。

  其二，應(yīng)抵盡抵，能有效對(duì)沖稅負(fù)?！霸鲋刀愂侵行缘?，在其鏈條上對(duì)產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、企業(yè)都是有利好導(dǎo)向作用，改革需要完善的就是增加抵扣鏈條?！比鹑A會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理合伙人張連起說，一方面要增加可抵扣的范圍，另一方面嘗試留抵稅額當(dāng)期退稅。

  收費(fèi)不降 影響減稅效果

  “公路超載這么多年都根治不了，為什么？”中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授岳樹民笑言，正是沿途收費(fèi)多、物流成本高，部分車輛只得鋌而走險(xiǎn)通過超載來爭(zhēng)取利潤(rùn)空間。

  這從另一個(gè)角度折射出不規(guī)范收費(fèi)給企業(yè)運(yùn)行帶來的負(fù)擔(dān)?！坝行┑胤秸氖召M(fèi)項(xiàng)目可謂五花八門。我曾作過一個(gè)統(tǒng)計(jì)，就房地產(chǎn)行業(yè)而言，相關(guān)收費(fèi)就達(dá)97種。不少企業(yè)分不清楚，會(huì)把這些費(fèi)統(tǒng)統(tǒng)當(dāng)成稅?！睆堖B起說，這些隨意性高、不規(guī)范性收費(fèi)，帶給企業(yè)的負(fù)擔(dān)，遠(yuǎn)高于統(tǒng)一征收、較為規(guī)范的稅。比如，一些地區(qū)行政審批前置的各類技術(shù)審查、評(píng)估、評(píng)價(jià)等存在中介服務(wù)項(xiàng)目多、收費(fèi)額高，企業(yè)甚至抱怨“如果不找中介根本就通不過評(píng)估”。

  在張連起看來，降費(fèi)最應(yīng)該關(guān)注的還有行政性事業(yè)收費(fèi)和各類政府性基金。比如，排污費(fèi)、水土流失防治費(fèi)、林地補(bǔ)償費(fèi)、社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金等。比如，國(guó)家規(guī)定凡安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到規(guī)定比例的用人單位，按其差額人數(shù)全額征收保障金，這個(gè)比例是在職職工人數(shù)的1.5%?！案窳T工近8萬人，要安排上千位殘疾人就業(yè)才能免繳保障金。可在當(dāng)?shù)馗緵]有那么多殘疾人，外地的殘疾人又不大可能舍近求遠(yuǎn)來格力就業(yè)?！备窳﹄娖鞫麻L(zhǎng)董明珠表示，由于安排的殘疾人數(shù)不達(dá)標(biāo)，企業(yè)每年都要繳納數(shù)千萬元的殘疾人就業(yè)保障金，這無疑是一筆沉重的負(fù)擔(dān)。

  “對(duì)企業(yè)而言，稅費(fèi)感受是緊密相連的。如果稅減下來，但是費(fèi)沒降下來，企業(yè)仍會(huì)覺得負(fù)擔(dān)過重。”張連起說，要消除企業(yè)稅費(fèi)“痛感”，清費(fèi)尤為迫切。

  “應(yīng)該加快推進(jìn)清費(fèi)立稅進(jìn)程?！崩钊f甫說，加大費(fèi)改稅力度，切實(shí)將適合稅收形式征繳的收費(fèi)項(xiàng)目、基金項(xiàng)目改為稅收；在大力推進(jìn)稅制改革的進(jìn)程中，適時(shí)將某些收費(fèi)項(xiàng)目并入到稅改方案中，統(tǒng)籌實(shí)施；在構(gòu)建財(cái)稅體制框架結(jié)構(gòu)中，通過費(fèi)改稅，健全地方稅體系，確保地方財(cái)源穩(wěn)固。

  值得注意的是，收費(fèi)項(xiàng)目并非越少越好，政府提供的普遍性服務(wù)要通過稅收來籌集資金，但對(duì)特定企業(yè)、個(gè)人提供的非普遍性服務(wù)，讓一般納稅人來提供資金是不公平的，應(yīng)向特定收益人收費(fèi)。舉例來說，企業(yè)或個(gè)人辦理護(hù)照，需發(fā)生護(hù)照印制、加裝防偽標(biāo)識(shí)、技術(shù)研發(fā)等費(fèi)用，應(yīng)由企業(yè)和個(gè)人來彌補(bǔ)成本。再比如，個(gè)人丟失身份證需要補(bǔ)辦，就應(yīng)自行負(fù)擔(dān)相關(guān)費(fèi)用。

  多措并舉 降低綜合成本

  “當(dāng)前，‘逢稅必批’成了一個(gè)社會(huì)現(xiàn)象。事實(shí)上，這涉及中國(guó)自古以來對(duì)賦稅的深層次認(rèn)識(shí)問題?！痹罉涿裾f。

  被廣泛指責(zé)的稅負(fù)，其實(shí)并非企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力上升的主因。中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希認(rèn)為，體制與機(jī)制不暢，才是造成企業(yè)成本居高不下的重要原因。“目前我國(guó)發(fā)電企業(yè)產(chǎn)能過剩閑置，企業(yè)用電成本又很高，雙方都有降低電價(jià)的需求。但當(dāng)前電力體制卻使這個(gè)問題長(zhǎng)期難以解決。再比如，有些企業(yè)抱怨借貸成本高，根本原因是金融體制改革不到位，造成金融與實(shí)體經(jīng)濟(jì)脫節(jié)?！彼f。

  此外，在不同時(shí)期，企業(yè)感受到的稅負(fù)壓力有所不同?！疤幵诮?jīng)濟(jì)上升階段時(shí)，企業(yè)的產(chǎn)能利用率高、利潤(rùn)豐厚，承受稅負(fù)的能力就強(qiáng)。在經(jīng)濟(jì)下行時(shí)期，企業(yè)面臨產(chǎn)能過剩、勞動(dòng)力成本提高、附加值降低、利潤(rùn)變薄等諸多困難，承受稅負(fù)的能力自然隨之下降。”劉尚希表示，對(duì)一些企業(yè)來說，經(jīng)濟(jì)下行造成融資、人工、能源等成本不斷上升，政府減稅幅度不能覆蓋其盈利缺口，稅負(fù)容易成為“靶子”。

  “要進(jìn)一步加大減稅降負(fù)力度，同時(shí)，也要綜合考慮民生剛性支出和財(cái)政可承受能力。無論是精準(zhǔn)扶貧，還是養(yǎng)老、醫(yī)療、社保等，都要有穩(wěn)定的財(cái)力支撐。減稅，不能誤傷民生。此外，企業(yè)自身也要多方施策，降低綜合運(yùn)行成本，不能只寄望于減稅降費(fèi)?！睆堖B起說，引導(dǎo)企業(yè)家正向預(yù)期也很重要，對(duì)內(nèi)，要穩(wěn)住民間投資，對(duì)外，要控制大型資本外流。

  在劉尚?？磥?，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議已明確定調(diào)，未來還會(huì)進(jìn)一步降低稅費(fèi)，這就相當(dāng)于是給市場(chǎng)吃下了一顆定心丸。“至于具體怎么減、哪個(gè)稅種減，還要等待具體政策出臺(tái)，這需要綜合比較、反復(fù)權(quán)衡。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，減稅相對(duì)容易，更難的是推動(dòng)配套的經(jīng)濟(jì)社會(huì)改革，這才是降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的根本出路。”他說。