中國(guó)企業(yè)面臨“死亡稅率”、民間資本“加速外逃”、世界銀行測(cè)算中國(guó)總稅率達(dá)68%……針對(duì)近期企業(yè)稅負(fù)熱點(diǎn)話(huà)題，記者近日獨(dú)家專(zhuān)訪(fǎng)財(cái)政部前部長(zhǎng)、全國(guó)社?；鹄硎聲?huì)理事長(zhǎng)樓繼偉。

  “曹德旺跑路并非普遍現(xiàn)象”“營(yíng)改增減稅力度超出當(dāng)初預(yù)估”“稅負(fù)比較，關(guān)鍵看宏觀稅負(fù)”……一個(gè)多小時(shí)的采訪(fǎng)，這位中國(guó)20多年財(cái)稅體制改革的重要見(jiàn)證者，以其專(zhuān)業(yè)視角回應(yīng)社會(huì)關(guān)切。

  曹德旺“跑路”屬個(gè)例 不宜過(guò)分解讀

  風(fēng)起于青萍之末。汽車(chē)玻璃行業(yè)巨頭曹德旺一番赴美投資言論，讓“中國(guó)稅負(fù)重不重”這個(gè)老話(huà)題再度炒熱。

  樓繼偉認(rèn)為，討論所謂“曹德旺跑了”一事，首先要看到他所涉行業(yè)的特殊性。汽車(chē)玻璃制造業(yè)不適合長(zhǎng)距離遠(yuǎn)洋運(yùn)輸，到銷(xiāo)售目的地投資是出于客觀需要。就該行業(yè)生產(chǎn)要素成本而言，美國(guó)的確有優(yōu)勢(shì)，電力、天然氣等能源成本低，制造業(yè)土地價(jià)格低，運(yùn)輸成本也不高。

  從稅負(fù)成本看，美國(guó)企業(yè)所得稅稅率為35%，中國(guó)稅率是25%。對(duì)于有觀點(diǎn)質(zhì)疑中國(guó)征收增值稅而美國(guó)沒(méi)有，樓繼偉認(rèn)為中美稅制結(jié)構(gòu)不同，對(duì)應(yīng)中國(guó)增值稅，美國(guó)實(shí)際要征收銷(xiāo)售稅，不過(guò)稅負(fù)不反映在汽車(chē)玻璃生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值上，而是落在汽車(chē)整車(chē)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，因此不能脫離兩國(guó)稅制特點(diǎn)看問(wèn)題。

  樓繼偉認(rèn)為，曹德旺“跑路”事件屬于個(gè)案，并非普遍現(xiàn)象?！耙吹剑艿峦](méi)有把自己全部的玻璃制造都搬到美國(guó)，大量業(yè)務(wù)還在國(guó)內(nèi)。中國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)潛力依然巨大?！?

  不過(guò)，樓繼偉也坦承，中美企業(yè)負(fù)擔(dān)是有差距的，包括“五險(xiǎn)一金”，美國(guó)大公司在稅優(yōu)安排下普遍都為員工提供商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)作為非工資福利，雖然不是強(qiáng)制，但這塊沒(méi)有納入社保成本。

  他指出，為降低企業(yè)社保負(fù)擔(dān)，2016年我國(guó)階段性降低了企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率。未來(lái)按照十八屆三中全會(huì)要求劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本補(bǔ)充社?；鸷?，我國(guó)就有條件進(jìn)一步降低目前的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率。另外從現(xiàn)實(shí)情況看，因激勵(lì)約束機(jī)制不足和監(jiān)管不夠，企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)等費(fèi)率要低于名義水平，實(shí)際繳費(fèi)費(fèi)基也比規(guī)定的小。

  此外，他強(qiáng)調(diào)，中國(guó)的確存在土地成本高、勞動(dòng)力成本優(yōu)勢(shì)趨弱、利率較高、企業(yè)利潤(rùn)率下降等客觀問(wèn)題，“企業(yè)家們的擔(dān)心，正是下一步降成本要努力的方向”。

  世行總稅率“意義不大” 比較稅負(fù)關(guān)鍵看“宏觀稅負(fù)”

  不久前，世界銀行和普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)布關(guān)于全球企業(yè)稅負(fù)情況報(bào)告稱(chēng)，2016年所有國(guó)家(地區(qū))平均總稅率為40.6%，而中國(guó)總稅率為68%，位列世界第12。

  世行68%的總稅率是怎樣計(jì)算出來(lái)的?據(jù)該報(bào)告數(shù)據(jù)采集人之一、普華永道中國(guó)稅收政策服務(wù)合伙人梅杞成介紹，指數(shù)所依據(jù)的并非各經(jīng)濟(jì)體的宏觀數(shù)據(jù)，而是由世行工作組提供一個(gè)模擬的從事傳統(tǒng)人工密集制造業(yè)的中型企業(yè)，根據(jù)各經(jīng)濟(jì)體的稅種稅率推算出企業(yè)總稅負(fù)(不包括個(gè)人負(fù)擔(dān)稅負(fù))。

  此外，世行的總稅率分子由企業(yè)稅、勞動(dòng)力稅費(fèi)、其他稅費(fèi)三部分組成，不包括流轉(zhuǎn)稅。其中企業(yè)稅在中國(guó)指企業(yè)所得稅和土地增值稅，因美國(guó)沒(méi)有土地增值稅，主要指企業(yè)所得稅。勞動(dòng)力稅費(fèi)指的是養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療等社會(huì)保障費(fèi)用。而其他稅費(fèi)僅指房產(chǎn)稅等一些小稅種。

  “由于各經(jīng)濟(jì)體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、成本結(jié)構(gòu)、發(fā)展階段、稅收制度傾向(例如側(cè)重企業(yè)稅還是個(gè)人稅)等因素往往存在較大差異，所得出的指數(shù)和排名只能反映各經(jīng)濟(jì)體稅負(fù)的某一方面，未必代表各經(jīng)濟(jì)體的全面情況?！泵疯匠煞Q(chēng)。

  “世行測(cè)算的總稅率屬于微觀稅負(fù)分析，其指標(biāo)范圍和數(shù)據(jù)的選取與通行算法差異較大，用這一指標(biāo)作國(guó)與國(guó)之間橫向稅負(fù)比較意義不大?！睒抢^偉說(shuō)。

  “比較稅負(fù)，關(guān)鍵看宏觀稅負(fù)，即總收入與名義GDP的比值?！睒抢^偉說(shuō)，如果不包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入，2014、2015年我國(guó)宏觀稅負(fù)均為29%左右，如果計(jì)入國(guó)有土地出讓凈收益，宏觀稅負(fù)分別為30.2%和29.8%?！皬膰?guó)際比較來(lái)看，無(wú)論哪個(gè)口徑，我國(guó)宏觀稅負(fù)都低于世界平均水平。”

  營(yíng)改增減稅規(guī)模超預(yù)期 多原因?qū)е聜€(gè)別稅負(fù)增

  作為2016年5月1日全面推開(kāi)的營(yíng)改增試點(diǎn)政策設(shè)計(jì)者，樓繼偉透露，當(dāng)初預(yù)估綜合所有減稅因素的減稅規(guī)模為5000億元，如今官方數(shù)據(jù)顯示減稅力度超過(guò)5000億元，超出預(yù)期。

  分析減稅原理，他指出，盡管增值稅17%的最高稅率沒(méi)動(dòng)，但改革使得可抵扣項(xiàng)增加，稅基變小，實(shí)際上就是降稅。再加上不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，減稅力度更大。“因此2016年減稅超5000億元是實(shí)實(shí)在在的，比當(dāng)初預(yù)估的減稅規(guī)模還大。”

  樓繼偉認(rèn)為，相比營(yíng)業(yè)稅，增值稅沒(méi)有重復(fù)計(jì)稅，更顯公平，有利于專(zhuān)業(yè)化分工和各行業(yè)平衡發(fā)展，特別是服務(wù)業(yè)發(fā)展，提高專(zhuān)業(yè)化效率。

  而對(duì)于部分企業(yè)稅負(fù)“不降反增”，樓繼偉認(rèn)為原因很多，例如營(yíng)改增后上游企業(yè)提供的可抵扣項(xiàng)不足，抵扣鏈條建立起來(lái)，漏稅空間減少等，其他方面如制度性交易成本高也是一大困擾難題?！爸醒胝ν七M(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)，大力降稅清費(fèi)并深化改革，這方面成效顯著，同時(shí)也還有很多文章可做?！?

  增強(qiáng)公眾納稅意識(shí) 預(yù)算公開(kāi)透明是關(guān)鍵

  有關(guān)稅負(fù)話(huà)題的爭(zhēng)議背后，如何增強(qiáng)公眾納稅意識(shí)問(wèn)題備受關(guān)注。

  “納稅意識(shí)不足的背后，與預(yù)決算公開(kāi)不夠、百姓心里不踏實(shí)有關(guān)?！睒抢^偉說(shuō)，“預(yù)決算公開(kāi)后知道錢(qián)是怎么花的，花的對(duì)不對(duì)，百姓自然愿意納稅。預(yù)算改革首要就是公開(kāi)透明，公開(kāi)是一般，不公開(kāi)是例外，各級(jí)都應(yīng)如此。”

  他補(bǔ)充道，除了加大公開(kāi)力度，相關(guān)部門(mén)還要著力做到預(yù)算公開(kāi)后至少讓專(zhuān)家能看得懂、能夠提出質(zhì)詢(xún)，只有監(jiān)督好政府花錢(qián)才能增強(qiáng)納稅意識(shí)，繼而提升自覺(jué)繳稅的社會(huì)風(fēng)氣。

  當(dāng)前財(cái)政收支矛盾凸顯，樓繼偉認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大背景下，我國(guó)財(cái)政收入彈性上不去，政府勒緊腰帶過(guò)“緊日子”、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)提升花錢(qián)效率顯得尤為重要且大有可為。