《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例(征求意見稿)》發(fā)布,明確環(huán)保稅計(jì)算與減免算法
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為了貫徹落實(shí)稅收法定原則,提高立法公眾參與度,廣泛凝聚社會(huì)共識(shí),推進(jìn)開門立法、科學(xué)立法、民主立法,我們起草了《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例(征求意見稿)》,現(xiàn)向社會(huì)公開征求意見。公眾可以在2017年7月26日前,通過以下途徑和方式提出意見:
1.通過國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站首頁的意見征集系統(tǒng)提出意見。
2.通過信函方式將意見寄至:北京市海淀區(qū)羊坊店西路5號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司(郵政編碼100038),并在信封上注明“環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例征求意見”字樣。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 環(huán)境保護(hù)部
2017年6月26日
中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例
(征求意見稿)
第一章 總 則
第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》(以下簡(jiǎn)稱環(huán)境保護(hù)稅法),制定本條例。
第二條 環(huán)境保護(hù)稅法第二條所稱其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者,是指從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶和其他組織。
第三條 環(huán)境保護(hù)稅法第三條所稱大氣污染物,是指向環(huán)境排放影響大氣環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì),具體范圍依照環(huán)境保護(hù)稅法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》確定。
第四條 環(huán)境保護(hù)稅法第三條所稱水污染物,是指向環(huán)境排放影響水環(huán)境質(zhì)量的物質(zhì),具體范圍依照環(huán)境保護(hù)稅法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》確定。
第五條 環(huán)境保護(hù)稅法第三條所稱固體廢物,是指在工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中產(chǎn)生的固體廢物和醫(yī)療、預(yù)防和保健等活動(dòng)中產(chǎn)生的醫(yī)療廢物,以及省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的其他固體廢物,具體范圍依照環(huán)境保護(hù)稅法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》確定。
第六條 環(huán)境保護(hù)稅法第三條所稱噪聲,是指在工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中產(chǎn)生的干擾周圍生活環(huán)境的聲音,具體范圍依照環(huán)境保護(hù)稅法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》確定。
第七條 環(huán)境保護(hù)稅法第四條第二項(xiàng)、第五條第二款所稱國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn),是指國(guó)務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定的固體廢物貯存或者處置環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)。
第八條 環(huán)境保護(hù)稅法第五條第一款所稱國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn),是指國(guó)務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門制定的國(guó)家污染物排放標(biāo)準(zhǔn)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定的地方污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。
第九條 環(huán)境保護(hù)稅法第五條第一款所稱城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所,是指面向社會(huì)公眾提供公共生活污水(污泥)集中處理服務(wù),并由財(cái)政支付運(yùn)營(yíng)服務(wù)費(fèi)或者安排運(yùn)營(yíng)資金的污水(污泥)集中處理廠站或者設(shè)施。
為工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)、工業(yè)聚集地以及其他特定區(qū)域內(nèi)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者提供污水處理服務(wù)的設(shè)施或者場(chǎng)所,以及企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者自建自用的污水處理設(shè)施或者場(chǎng)所,不屬于前款規(guī)定的范圍。
第十條 環(huán)境保護(hù)稅法第五條第一款所稱生活垃圾集中處理場(chǎng)所,是指面向社會(huì)公眾提供公共生活垃圾集中處理服務(wù),并由財(cái)政支付運(yùn)營(yíng)服務(wù)費(fèi)或者安排運(yùn)營(yíng)資金的填埋場(chǎng)、焚燒廠、堆肥廠等生活垃圾集中處理廠站或者設(shè)施。
第二章 計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額
第十一條 環(huán)境保護(hù)稅法第七條所稱污染物排放量,是指納稅人排放廢氣中所含應(yīng)稅大氣污染物、排放污水中所含應(yīng)稅水污染物的數(shù)量。
第十二條 環(huán)境保護(hù)稅法第七條所稱污染當(dāng)量數(shù),是指納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物對(duì)環(huán)境造成污染程度的具體量化指標(biāo)或者數(shù)值。
第十三條 環(huán)境保護(hù)稅法第七條所稱固體廢物的排放量,計(jì)算公式為:
固體廢物的排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量
前款所稱固體廢物的綜合利用量,是指符合國(guó)務(wù)院發(fā)展改革、工業(yè)和信息化主管部門關(guān)于資源綜合利用要求、免征環(huán)境保護(hù)稅的固體廢物綜合利用量;固體廢物的貯存量、處置量,是指符合環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)相關(guān)要求以及國(guó)家和地方污染控制標(biāo)準(zhǔn)的固體廢物貯存、處置量。
第十四條 納稅人有下列情形之一的,其應(yīng)稅固體廢物的排放量按照當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量計(jì)算:
(一)未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;
(二)進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的;
(三)非法傾倒應(yīng)稅固體廢物的;
前款所稱固體廢物產(chǎn)生量的計(jì)算方法,由國(guó)務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定。
第十五條 對(duì)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所,其當(dāng)月排放應(yīng)稅水污染、大氣污染物超過排污許可證規(guī)定的排放限值的,按照超過限值的排放量計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅。
對(duì)按照國(guó)家分步實(shí)施排污許可制度規(guī)定尚未取得排污許可證的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所,其當(dāng)月排放應(yīng)稅水污染物的濃度日均值或者應(yīng)稅大氣污染物的濃度小時(shí)均值超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的,按照超過標(biāo)準(zhǔn)的排放量計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅。
對(duì)未取得符合規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所,監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)其監(jiān)測(cè)應(yīng)稅污染物的濃度值超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的,按照當(dāng)月應(yīng)稅污染物的排放量計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅。
第十六條 環(huán)境保護(hù)稅法第九條所稱排放口,是指納稅人向環(huán)境排放大氣污染物、水污染物的管道、溝渠和場(chǎng)所。
從兩個(gè)以上排放口排放污染物的,對(duì)每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅。
對(duì)持有排污許可證的納稅人,按照排污許可證的規(guī)定確定其廢氣、污水排放口。
第十七條 納稅人安裝使用符合國(guó)家環(huán)境監(jiān)測(cè)、計(jì)量認(rèn)證規(guī)定和技術(shù)規(guī)范的監(jiān)測(cè)設(shè)備,并依法進(jìn)行污染物監(jiān)測(cè)獲取的數(shù)據(jù),視同環(huán)境保護(hù)稅法第十條第二項(xiàng)所稱監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)。
第十八條 環(huán)境保護(hù)稅法第十條第三項(xiàng)所稱排污系數(shù)、物料衡算方法,由國(guó)務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門制定并向社會(huì)公布。
第十九條 納稅人有下列情形之一的,其當(dāng)期應(yīng)稅污染物的排放量按照排污系數(shù)、物料衡算方法以污染物產(chǎn)生量計(jì)算:
(一)未按照國(guó)家規(guī)定安裝污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備并聯(lián)網(wǎng)的;
(二)污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范,或者擅自移動(dòng)、改變、損毀污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的;
(三)委托的監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范,或者篡改、偽造監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的;
(四)通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放、不正常運(yùn)行污染物防治設(shè)施等逃避監(jiān)管方式,違法排放應(yīng)稅污染物的。
第二十條 環(huán)境保護(hù)稅法第十條第四項(xiàng)所稱抽樣測(cè)算的方法,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門根據(jù)本地區(qū)污染物排放實(shí)際情況確定,并向社會(huì)公布。
第二十一條 對(duì)環(huán)境保護(hù)稅法所附《禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物當(dāng)量值》中未列明的畜禽種類,其應(yīng)稅污染物排放量的計(jì)算方法由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門確定,并向社會(huì)公布。
第三章 稅收減免
第二十二條 環(huán)境保護(hù)稅法第十二條第一項(xiàng)所稱規(guī)?;B(yǎng)殖,是指具有一定規(guī)模并直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的畜禽養(yǎng)殖活動(dòng)。規(guī)?;笄蒺B(yǎng)殖場(chǎng)的具體標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
規(guī)?;笄蒺B(yǎng)殖場(chǎng)產(chǎn)生的畜禽養(yǎng)殖廢棄物在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存,并采取糞肥還田、制取沼氣、制造有機(jī)肥等方式進(jìn)行綜合利用和無害化處理的,屬于環(huán)境保護(hù)稅法第十二條第四項(xiàng)規(guī)定的免征環(huán)境保護(hù)稅的情形。
第二十三條 環(huán)境保護(hù)稅法第十三條所稱應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值,是指當(dāng)月自動(dòng)監(jiān)測(cè)的應(yīng)稅大氣污染物小時(shí)均值再平均所得數(shù)值或者應(yīng)稅水污染物日均值再平均所得數(shù)值,以及當(dāng)月監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)每次監(jiān)測(cè)的應(yīng)稅大氣污染物、水污染物濃度值。
依照環(huán)境保護(hù)稅法第十三條的規(guī)定減征環(huán)境保護(hù)稅,納稅人當(dāng)月排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度小時(shí)均值或者應(yīng)稅水污染物的濃度日均值,不得超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn);持有排污許可證的納稅人,其當(dāng)月排放的應(yīng)稅大氣污染物、水污染物還不得超過排污許可證規(guī)定的排放限值。
第二十四條 依照環(huán)境保護(hù)稅法第十三條的規(guī)定減征環(huán)境保護(hù)稅,應(yīng)當(dāng)按照每一排放口的不同應(yīng)稅污染物分別計(jì)算。
第四章 征收管理
第二十五條 環(huán)境保護(hù)稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。地方稅務(wù)機(jī)關(guān)履行受理納稅申報(bào)、比對(duì)涉稅信息、組織稅款入庫等職責(zé)。
第二十六條 環(huán)境保護(hù)主管部門依法制定和完善污染物監(jiān)測(cè)規(guī)范,加強(qiáng)應(yīng)稅污染物排放的監(jiān)測(cè)管理。
第二十七條 縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)環(huán)境保護(hù)稅征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo),建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與環(huán)境保護(hù)主管部門協(xié)作配合工作機(jī)制,協(xié)調(diào)環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息共享平臺(tái)運(yùn)行維護(hù)等事項(xiàng)。
第二十八條 國(guó)務(wù)院稅務(wù)、環(huán)境保護(hù)主管部門建立全國(guó)統(tǒng)一的環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息共享平臺(tái),制定涉稅信息共享平臺(tái)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),明確數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、傳輸、查詢和使用規(guī)范。
地方稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)遵守涉稅信息共享平臺(tái)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,實(shí)現(xiàn)涉稅信息互聯(lián)互通,滿足環(huán)境保護(hù)稅征收管理要求。
第二十九條 環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)通過涉稅信息共享平臺(tái),向稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞在環(huán)境保護(hù)監(jiān)督管理中獲取的下列信息:
(一)排污單位名稱和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、污染物排放口、排放污染物種類等基本信息;
(二)納稅人排放污染物的種類、數(shù)量,大氣污染物和水污染物的濃度值等監(jiān)測(cè)結(jié)果;
(三)對(duì)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的復(fù)核意見;
(四)納稅人環(huán)境違法排放行為處理處罰信息;
(五)環(huán)境保護(hù)主管部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)商定傳遞的其他涉稅信息。
第三十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過涉稅信息共享平臺(tái),向環(huán)境保護(hù)主管部門傳遞在環(huán)境保護(hù)稅征收管理中獲取的下列信息:
(一)納稅人申報(bào)的單位基本信息,排放應(yīng)稅污染物的種類和數(shù)量、排放方式及去向,排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的濃度值,適用的排污系數(shù)或者物料衡算方法;
(二)納稅人申報(bào)的固體廢物產(chǎn)生量、綜合利用量、貯存量、處置量以及相關(guān)證明材料;
(三)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額、減免稅額、入庫稅款、欠繳稅款等;
(四)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異?;蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)等風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)信息;
(五)納稅人涉稅違法行為處理信息;
(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)與環(huán)境保護(hù)主管部門商定傳遞的其他涉稅信息。
第三十一條 環(huán)境保護(hù)稅法第十七條所稱應(yīng)稅污染物排放地,是指應(yīng)稅大氣污染物和水污染物排放口所在地、固體廢物產(chǎn)生地、工業(yè)噪聲產(chǎn)生地。
納稅人的應(yīng)稅大氣污染物和水污染物排放口與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地位于不同省級(jí)行政區(qū)的,由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人跨區(qū)域排放污染物的稅收管轄有爭(zhēng)議的,由爭(zhēng)議各方依照有利于征收管理的原則逐級(jí)協(xié)商解決;不能協(xié)商一致的,報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。
第三十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)環(huán)境保護(hù)主管部門傳遞的排污單位信息進(jìn)行納稅人識(shí)別。
環(huán)境保護(hù)主管部門傳遞的信息中無對(duì)應(yīng)納稅人信息的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在納稅人首次辦理環(huán)境保護(hù)稅的納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅人識(shí)別,同時(shí)將相關(guān)信息傳遞給環(huán)境保護(hù)主管部門。
第三十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)納稅人的輔導(dǎo)培訓(xùn),做好納稅咨詢服務(wù)工作。
第三十四條 依照環(huán)境保護(hù)法第十條第三項(xiàng)的規(guī)定計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量的,納稅人應(yīng)當(dāng)在首次申報(bào)納稅時(shí),按照下列要求填報(bào)其適用的排污系數(shù)、物料衡算方法:
(一)持有排污許可證的納稅人,按照適用的相關(guān)排污許可技術(shù)規(guī)范填報(bào);
(二)未持有排污許可證的納稅人,按照國(guó)務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門制定的排污系數(shù)、物料衡算方法填報(bào)。
納稅人變更適用的排污系數(shù)、物料衡算方法的,應(yīng)當(dāng)在申報(bào)納稅時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交變更說明和相關(guān)材料。
第三十五條 納稅人申報(bào)固體廢物產(chǎn)生量、綜合利用量、貯存量和處置量時(shí),應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)的環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件、轉(zhuǎn)移聯(lián)單、利用處置委托合同、受委托方資質(zhì)證明、管理臺(tái)賬以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
第三十六條 環(huán)境保護(hù)主管部門發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)的應(yīng)稅污染物排放信息以及適用的排污系數(shù)、物料衡算方法不符合相關(guān)規(guī)范的,應(yīng)當(dāng)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。
第三十七條 違法排放應(yīng)稅污染物且未繳或者少繳環(huán)境保護(hù)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)自環(huán)境保護(hù)主管部門執(zhí)法文書生效之日起十五日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
第三十八條 納稅人申報(bào)的污染物監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)與環(huán)境保護(hù)主管部門傳遞的相關(guān)數(shù)據(jù)不一致的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照下列方法處理:
(一)納稅人按照自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量的,以環(huán)境保護(hù)主管部門傳遞的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)計(jì)算確定納稅人的應(yīng)納稅額;
(二)納稅人按照監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)稅污染物排放量的,以納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與環(huán)境保護(hù)主管部門傳遞數(shù)據(jù)孰高原則計(jì)算確定納稅人的應(yīng)納稅額。
第三十九條 環(huán)境保護(hù)稅法第二十條第二款所稱納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異常,是指下列情形:
(一)納稅人當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)稅污染物排放量與上年同期相比明顯偏低,且不能說明正當(dāng)理由的;
(二)納稅人單位產(chǎn)品污染物排放量與同類型企業(yè)相比明顯偏低,且不能說明正當(dāng)理由的;
(三)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料明顯異常的其他情形。
第四十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施環(huán)境保護(hù)稅的稅務(wù)檢查,環(huán)境保護(hù)主管部門予以配合。
第四十一條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)征收管理有關(guān)規(guī)定妥善保存應(yīng)稅污染物的監(jiān)測(cè)資料。
第五章 附 則
第四十二條 本條例自 年 月 日起施行。
編輯:張敏
監(jiān)督:0571-85871667
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