征求意見稿中分兩步走的施行時間表，無論是2019年1月1日，還是2018年10月1日，對于一部涉及每個人利益調(diào)整的稅法修訂而言，推進進度是很迅速的。

　　一審過后僅一周時間，6月29日，《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》在中國人大官網(wǎng)上公開征求意見，意見征集時間為一個月。

　　個稅綜合制改革全貌得以展現(xiàn)。雖然全國人大常委會分組審議提了不少建議，但草案基本維持提交一審的內(nèi)容。包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費等4項勞動所得先行納入綜合征稅范圍，綜合所得的基本減除費用標準從3500元/月提高到5000元/月（6萬元/年），增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。

　　相較一審釋放的信息，綜合收入適用的超額累進稅率、稅收征管制度、專項扣除配套措施等也得以明確。

　　征求意見稿還對執(zhí)行時間做出規(guī)定，修正案內(nèi)容自2019年1月1日起施行；而在2018年10月1日至2018年12月31日，工薪所得可先行適用5000元起征點（不進行專項附加扣除），經(jīng)營所得可先行適用新稅率表。

　　修正案之所以呈現(xiàn)“分步施行”的特點，一大重要的原因在于，征求意見稿明確“專項附加扣除的具體范圍、標準和實施步驟，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門確定”。這意味著個稅法修正案通過后，專項附加扣除政策還需經(jīng)國務(wù)院程序通過。

　　低稅率級距擴大

　　相較一審的改革說明，個稅法修正案公開征求意見，個稅稅制要素全面展現(xiàn)出來。

　　工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費等4項勞動所得納入綜合征稅范圍，居民個人按納稅年度（意見稿明確納稅年度為公歷1月1日起至12月31日止）合并計算個稅；以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額；綜合所得適用3%至45%的超額累進稅率。

　　綜合所得稅率級距相應(yīng)調(diào)整，低檔稅率級距擴大，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。因為綜合收入按年計稅，稅率級距從原來“每月應(yīng)納稅所得額”順勢轉(zhuǎn)為“每年應(yīng)納稅所得額”。

　　具體而言，全年應(yīng)納稅所得額“不超過3.6萬元的”適用稅率3%、“超過3.6萬元至14.4萬元的部分”稅率為10%、“超過14.4萬元至30萬元的部分”為20%、“超過30萬元至42萬元的部分”為25%、“超過42萬至66萬的部分”為30%、“超過66萬至96萬的部分”為35%、“超過96萬的部分”為45%。

　　比如3%到20%低檔稅率，現(xiàn)在適用的是年應(yīng)納稅所得額“低于10.8萬元的部分”（將按月轉(zhuǎn)換成按年），修正草案則將低檔稅率的級距擴大到“低于30萬元的部分”。

　　“取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負下降明顯，有利于增加居民收入、增強消費能力。”6月19日，財政部部長劉昆在全國人大常委會作關(guān)于個稅法修正草案說明時指出。

　　綜合計稅有多項好處。多位業(yè)內(nèi)專家對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，相較分類計稅，同樣作為勞動所得，卻適用不同的征稅標準，綜合計稅能解決稅負不均的問題。對于月度收入波動較大的群體，綜合按年計稅能平滑月度間稅負，減輕這類人群的整體負擔(dān)。

　　綜合計稅之后的征管體系，需要自行申報的情形明顯增多。包括取得綜合所得需要辦理匯算清繳、取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)人未扣繳稅款等多種情形，要求納稅人依法辦理納稅申報。當然，對于數(shù)量眾多的工薪基層，若收入來源較為單一、且無需在年度終了后辦理補稅或者退稅的，仍然可以繼續(xù)由單位按月代扣代繳；提供專項附加扣除信息的，還能在按月預(yù)繳時予以扣除。

　　征求意見稿還為專項附加扣除做了準備，這要求跨部門共享涉稅信息?！肮?、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當協(xié)助稅務(wù)機關(guān)確認納稅人的身份、銀行賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金等專項附加扣除信息?！?/p>

　　分兩步施行，8月過會？

　　“這次個稅改革力度比較大，收入調(diào)節(jié)的功能比較強，中低收入減稅比較明顯，中高收入部分稅負會上升。提高起征點、低稅率級距擴大、增加專項扣除，對于中低收入群體減負明顯。四項收入綜合納稅，對于有多種收入來源的中高收入群體征稅力度加大了”，上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建對21世紀經(jīng)濟報道記者表示。

　　對于中低收入群體而言，都期望減稅紅利能盡快落地，征求意見稿給出了頗有誠意的安排，“本修正案自2019年1月1日起施行。本修正案施行前，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本修正案第十六條的個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，先行適用本修正案第十七條的個人所得稅稅率表二（經(jīng)營所得適用）計算繳納稅款?！?/p>

　　征求意見稿中分兩步走的施行時間表，無論是2019年1月1日，還是2018年10月1日，對于一部涉及每個人利益調(diào)整的稅法修訂而言，推進進度是很迅速的。2018年10月1日之后的年內(nèi)，雖然包括子女教育等專項附加扣除尚不能落地，但工薪所得可以先行享有提高標準后的基本費用扣除（5000元/月）等紅利——加快減稅政策落地的意圖很明顯。

　　“法律的實施時間，要么在法律公布之日起生效，要么在公布一段時間后再生效?，F(xiàn)在個稅法修正案還在征求意見中，是否真能按這個時間進度生效，還是個未知數(shù)。初衷是希望將此次個稅法修訂帶來的減稅紅利，讓大家盡快享受到。但這次個稅法修訂幅度較大，也需要多聽取公眾意見，進行充分論證，這樣改革才能更好地落地”，北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文對21世紀經(jīng)濟報道記者表示。

　　目前個稅法修正案草案過了一審，處在為期一個月的征求意見期。若按照全國人大常委會每兩個月一次會的正常周期來看，2018年年內(nèi)尚有8月、10月、12月三次常委會。

　　武漢大學(xué)法學(xué)院教授熊偉對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，這個執(zhí)行時間跟其他條款一樣，都可以在征求意見中進行修改。2018年10月1日至2018年12月31日期間，雖草案明確不扣除附加減除費用，但可以先行享受到起征點提高到5000元/月等，因為法律不能追溯生效，意味著要在2018年10月1日前通過個稅法修正案。

　　“法律如果沒有正式通過，改革內(nèi)容比如起征點提高到5000元/月不具有可操作性，因為不能要求納稅人按照草案內(nèi)容去執(zhí)行。要在今年10月1日前實現(xiàn)個稅法修正案的通過，意味著8月底的全國人大常委會二審就要通過”，熊偉表示。

　　起征點標準等問題有待回應(yīng)

　　草案還在征求意見過程中，各種要素都有變化的可能。

　　21世紀經(jīng)濟報道目前從媒體報道網(wǎng)絡(luò)評論區(qū)來看，起征點仍然是公眾爭議關(guān)注的焦點，提高起征點的呼聲不少。

　　這也是全國人大常委會分組審議時，被委員們反復(fù)追問的內(nèi)容?！捌鹫鼽c到底定多少，是5000、8000還是10000？每次都爭論不休，各有各的道理。到底怎樣確定更科學(xué)，這方面需要很好地研究，而不是大家爭來爭去，最后哪一個聲音高一點，或者有關(guān)部門的意見覺得應(yīng)該這樣，就定下來”，全國人大常委會委員陳斯喜表示。

　　具體怎么定呢？陳斯喜表示，可以考慮按照所得額中位數(shù)的一定比例，來確定起征點和各個檔次的應(yīng)納稅額。比如月收入中位數(shù)10000元的話，以中位數(shù)50%或75%為起征點，超過中位數(shù)的根據(jù)不同檔次確定應(yīng)納稅額。

　　全國人大常委會委員朱明春指出，草案及草案說明提供的信息不夠充分?，F(xiàn)有的納稅人是怎樣分布的，1萬以下的、1萬到5萬等不同收入檔次的，各有多少人、納了多少稅，按照新的免稅和免征額，有多少人減稅了，減了多少，對財政的影響是什么，對個人消費者的影響是什么，對居民收入影響是什么等，這些非常重要的信息并不清楚。

　　“現(xiàn)在增加了四類綜合的以后來實行累進制扣除的，以前只是工資一項免征3500，現(xiàn)在總量變大了，免征額能抵消過去的那些嗎？”朱明春提出疑問。

　　除了起征點，勞動所得最高邊際稅率45%（資本所得適用20%的稅率）是否有必要下調(diào)、現(xiàn)有部分收入的優(yōu)惠政策是否要繼續(xù)、專項附加扣除如何設(shè)計更為公平等，都是關(guān)注度很高的話題。

　　“個稅作為政府收入來源之一，政府籌集收入后也是用于公共事務(wù)，錢花在人民身上。但人們需要更公正的稅制，如果對資本所得、高收入群體征稅更為公正合理，公眾整體滿足感會更強?！?中央財經(jīng)大學(xué)中國公共財政與政策研究院院長喬寶云對21世紀經(jīng)濟報道記者表示。

　　喬寶云還指出，從稅制優(yōu)化的角度來看，個稅改革需要有更長遠的考慮。我國間接稅比重較高，間接稅容易發(fā)生轉(zhuǎn)嫁、減稅效果不好預(yù)計，國家的稅收政策很難精準發(fā)力，未來需要提高包括個稅在內(nèi)的直接稅比重。